新准则明确规定，企业内部进行的研发项目，包括已取得并作为无形资产确认的正在进行的研发项目，其研究阶段的支出应在当期及时归集并计入损益中的管理费用。

研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，新准则规定应计入当期损益。

开发阶段相对于研究阶段而言，是已完成研究阶段的工作，具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。开发阶段的支出，未达到资本化的开发阶段费用，同研究阶段处理，计入当期损益。